Перевірка трансфертного ціноутворення

Особливості податкових перевірок трансфертного ціноутворення в Україні

Україна, як країна з великим обсягом міжнародної торгівлі та іноземних інвестицій, активно застосовує механізми трансфертного ціноутворення (ТЦ) для регулювання внутрішніх трансакцій між пов'язаними сторонами. Однак, податкові органи у країні також активно контролюють цей процес, здійснюючи перевірки щодо його відповідності вимогам законодавства та запобігання податкових ухилень. Для підприємств важливо розуміти цей процес та приймати необхідні заходи для відповідності законодавству та мінімізації ризиків.

Варто згадати, що ще в 2014 році всі підприємства зобов’язали подавати щорічну звітність з трансфертного ціноутворення. З того часу всі основні принципи залишилися незмінними, змінювалися лише технічні деталі та умови подачі та введення.

Наприклад, у 2019 році були змінені умови для визначення господарської операції. Це було пов’язано з тим, що з’явилися нові хитрощі в бізнесі, завдяки яким операції ТЦУ легко можна було зробити контрольованими.

Переваги перевірок трансфертного ціноутворення:

Однією з основних переваг перевірок ТЦУ є можливість ефективного аналізу впливу певної угоди на загальний фінансовий результат українського підприємства та іноземної групи компаній

Крім того, за допомогою детального аналізу контрольованих операцій можна попередити незаконне відмивання грошей і надати вичерпні відомості про діяльність відповідного підприємства.

Підстави для перевірки ТЦУ

Регулюючі норми, щодо перевірки трансфертного ціноутворення, містяться в підпункті 39.5.2 Податкового кодексу України. Частина цієї норми визначає певні підстави для проведення перевірок, зокрема:

1. Отримання листа-повідомлення від податкового органу, який здійснює контроль. Такі повідомлення надсилаються, якщо платник податків здійснює контрольовані операції. Обов’язковою умовою при цьому є надання відповідного звіту.

2. Виявлення податковим органом невідповідності принципу «витягнутої руки» в контрольованій операції під час проведення моніторингу

1. Допущення помилок платником податків у Звіті про контрольовані операції, або невчасне подання такого звіту.

Особливості перевірок ТЦУ

З першого враження, процедура ТЦУ-перевірок схожа на стандартні позапланові перевірки документів. Для ініціації перевірки необхідний спеціальний наказ, а також відправлення відповідного повідомлення. Після завершення перевірки фахівці складають акт, вимоги до оформлення якого закріплені наказом Міністерства фінансів від 21 жовтня 2015 року №912.

Мають перевірки Трансфертного ціноутворення і свої відмінні риси. Приміром строк здійснення перевірки може становити 18 місяців. Крім того цей термін можливо продовжити додатково на 1 рік рішенням органів контролю.

Ще одна відмінність також полягає в термінах перевірки. Так для звичайних операцій строк перевірки може складати 1095 днів з моменту укладення, то для контрольованих операцій цей період складає 2555 днів.

Для прикладу, якщо контрольована операція здійснювалася 1 січня 2022 року, відповідно звіт потрібно подати до 1 травня 2023 року. При цьому органи контролю можуть здійснювати перевірку цієї операції аж до 1 травня 2030 року.

Можливість Оскарження та Заперечення

Важливо також зазначити, що платник податків має право оскаржити рішення, викладене в акті про перевірку трансфертного ціноутворення. У випадку незгоди з висновками акту, платник податків може протягом 30 днів з моменту отримання копії акту подати заперечення та оскаржити рішення контролюючого органу. Цей термін для перевірок ТЦУ є значно більшим, ніж для звичайних операцій, де він складає лише 5 днів.

Урахування цих особливостей є важливим для ефективного управління ризиками та забезпечення відповідності підприємства законодавству в сфері трансфертного ціноутворення.

Дізнайтеся детальніше про Трансфертне ціноутворення в Україні