Як підготувати документацію з трансфертного ціноутворення?

Трансфертне ціноутворення є ключовим аспектом у міжнародному бізнесі, особливо при роботі між підрозділами однієї корпорації або афілійованими компаніями. Це процес встановлення цін на товари, послуги або інтелектуальну власність, які продаються між пов’язаними особами. Важливість правильної підготовки документів для з трансфертного ціноутворення не можна переоцінити.

Перед тим, як почати підготовку документації, потрібно звернутися до законодавства. Так, відповідно до п.п.39.4.3 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), платники податків, що здійснюють контрольовані операції, повинні складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення за кожний звітний період. Документація з трансфертного ціноутворення складається у довільній формі і повинна містити певну інформацію, яка обгрунтовує рівень цін у контрольованих операціях. При цьому ПКУ  встановлює лише перелік необхідної інформації, в той час як будь-яких рекомендацій  щодо змісту та порядку чи послідовності підготовки не наводить.

Запит про надання документації з ТЦУ, надсилається не раніше 1 жовтня року, що настає за календарним роком, в якому таку контрольовану операцію (операції) було здійснено.

Платники податків на запит центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, подають документацію з ТЦУ щодо контрольованих операцій протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту.

З чого складається Документація ТЦУ

• Звіт про контрольовані операції (додатки до Звіту).
• Первинна документацію, що стосується контрольованих операцій (наприклад, контракти, декларації або сертифікати).
• Звітність компанії та аудиторський висновок.
• Файли аналітичних досліджень.

Якщо під час перевірок об’єктом дослідження виступає нерезидент, тоді також необхідна Звітність нерезидента та аудиторський висновок.

У разі, коли компанія входить до міжнародної групи компаній, потрібно підготувати угоди групи компаній.

Декілька ключових кроків підготовки документів для трансфертного ціноутворення:

1. Ідентифікація та аналіз контрольованих операцій. Етап містить розрахунок вартісного критерію, виявлення контрольованих операцій, оцінку їх кількості, складності. Це все допоможе оцінити обсяги робіт та кількість часу, який потребує аналіз.
2. Планування обсягу документації та часу на її підготовку, розподіл завдань. Хоч критеріїв відповідності складності операції до обсягів документації в Україні не встановлено, але потрібно вважати, що детальність, ґрунтовність документації залежить від складності операції. При цьому, критерії суттєвості дозволяється встановлювати власним регламентом.
3. Оцінювальний Процес: Визначення ключових аспектів сектору, в якому діє платник податків, а також характеристик товарів (робіт, послуг) в контрольованих операціях. Детальний розбір чинників, які можуть впливати на встановлення ціни, включаючи ринкову кон’юнктуру, ступінь конкуренції та наявність регуляторних вимог. В результаті цього етапу формуються критерії для визначення аналогічних операцій або компаній.
4. Функціональний Розбір: Тут проводиться глибокий аналіз функцій, які виконують учасники операції, а також аналіз ризиків та активів, що використовуються. Вивчаючи ці параметри, можна класифікувати сторони операції, такі як: виробник, дистриб’ютор, або посередник з певними обмеженнями в їх функціональних обов’язках.
5. Вибір Об’єкта Аналізу: На основі попередньо проведеного функціонального розбору визначаємо, яка сторона операції буде найбільш репрезентативною для дослідження. Розглядаються критерії, такі як: можливість застосування методу, наявність аналогічних операцій у суб’єктів ринку, а також рівень комплексності виконуваних функцій та наявність значущих нематеріальних активів.
6. Вибір Порівняльних Операцій і Методи Ціноутворення: Оцінка починається з можливості застосування прямого порівняння цін, аналізуючи власні операції платника податків з незалежними контрагентами або такі операції у партнерів.
7. Економічний аналіз: На цьому етапі виконуються розрахунки діапазонів рентабельності, проводиться порівняльний аналіз, що допомагає у визначенні відповідності цін.
8. Формування документації: даний етап є важливим для створення організованого опису всієї роботи, яка була проведена в межах економічного аналізу контрольованих операцій.

Під час підготовки якісної документації з трансфертного ціноутворення є важливими такі аспекти:

• підхід до вибору методу: документація повинна включати в себе опис підходів до вибору методу, враховуючи їхню пріоритетність. Обов’язково потрібно пояснити, чому було відкинуто інші методи. Наприклад, якщо метод чистого прибутку (четвертий за рангом) не було використано, потрібно дати обгрунтування цієї відмови;
• обґрунтування зіставних операцій: важливо визначити, як були вибрані аналогічні операції або особи, і навести критерії, за якими проводилось порівняння;
• стабільність розрахунків: розрахунки діапазонів цін чи рентабельності повинні бути стабільними. Це означає, що між значеннями повинні бути невеликі розриви, а діапазони мають покривати відповідні варіації;
• мова документації: документація подається на державній мові. У випадку, якщо документи надсилаються англійською чи іншою мовою, переклад таких матеріалів також є обов’язковим;
• внутрішньогруповий аспект: при аналізі компаній, що належать до групи, обов’язково враховувати внутрішньогруповий регламент та всі прийняті застереження.

Враховуючи ці аспекти, створення документації з трансфертного ціноутворення стає ефективним і забезпечує відповідність вимогам та стандартам.